存货报废的账务处理方式是什么?

  存货报废的账务处理是一个复杂且重要的过程,需要企业严格遵守会计准则和税法规定,以下是对存货报废账务处理的详细步骤:

  1、发现存货毁损或报废:当企业在存货盘点时发现存货毁损或报废,应先在“存货盘存报告单”中单独列示数量、账面金额等,并进行初步的会计处理。存货报废的账务处理方式是什么?-图1(图片来源网络,侵权删除)

  2、会计分录:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  贷:原材料、库存商品等(根据具体存货类型)

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)(如属于非正常损失)

  1、确定责任及赔偿情况:根据企业内控程序或相关部门的审批结果,确定存货毁损或报废的具体原因、责任人及赔偿情况。

  2、会计分录:存货报废的账务处理方式是什么?-图2(图片来源网络,侵权删除)

  由过失人赔偿的损失:

  借:其他应收款——责任人赔偿款

  原材料等(残料估价)

  管理费用(赔偿不足部分)

  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  有财产保险的非正常损失:存货报废的账务处理方式是什么?-图3(图片来源网络,侵权删除)

  借:营业外支出——非常损失(赔偿不足部分)

  其他应收款——保险赔款

  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  自然灾害等不可抗力因素引起的非常损失:

  借:营业外支出——非常损失

  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  存在残料入库的情况:

  借:原材料等(残料估价)

  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  1、增值税处理:对于因管理不善造成的存货损失,其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣,需要进行进项税额转出,而因自然灾害等不可抗力因素造成的存货损失,则不需要进行进项税额转出。

  2、企业所得税处理:企业在所得税申报时,应将存货盘亏的损失金额计入当期损益,并作为税前扣除项目,需要收集并留档备查相关证据材料,以备税务局核查。

  在进行存货报废的账务处理时,企业应确保所有操作符合会计准则和税法规定,避免出现违规行为。

  对于涉及赔偿和保险赔款的情况,企业应及时与相关方沟通协商,明确赔偿金额和支付方式。

  在收集和留档备查证据材料时,企业应确保材料的完整性和准确性,以便在税务核查时能够提供充分的证据支持。

  1、问:存货报废后取得的赔偿款是否需要缴纳增值税?

  答:根据税法规定,企业取得的存货报废赔偿款通常不属于增值税的征税范围,因此不需要缴纳增值税,但具体情况还需根据赔偿款的性质和来源进行判断。

  2、问:存货报废的残料是否可以继续使用或出售?

  答:存货报废的残料如果仍具有使用价值或可以出售,企业可以选择继续使用或出售,对于继续使用的残料,企业可以将其计入相关资产账户;对于出售的残料,企业应按照实际售价确认收入并结转成本,需要注意的是,残料的处置也应遵循会计准则和税法规定。

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